E-commerce, czyli handel elektroniczny, stał się jednym z najszybciej rozwijających się sektorów gospodarki, zmieniając tradycyjne pojęcie handlu oraz otwierając nowe możliwości zarówno dla przedsiębiorców, jak i konsumentów. Jednak, nieustający rozwój e-commerce pociąga za sobą konieczność ciągłego dostosowywania regulacji prawnych do zmieniającej się rzeczywistości. Przejawem powyższego jest wprowadzenie nowych regulacji, które obowiązują w Polsce od 1 lipca 2024 r. za sprawą wejścia w życie dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (dalej jako: „Dyrektywa DAC7”). Dyrektywa DAC7 nałożyła na kraje członkowskie Unii Europejskiej obowiązek wprowadzenia przepisów zwiększających dostępność danych dla administracji podatkowych o dochodach podatników uzyskiwanych ze sprzedaży prowadzonej za pośrednictwem platform cyfrowych. Wielu użytkowników korzystających na co dzień z popularnych platform takich jak Vinted, Allegro czy OLX zastanawia się jakie zmiany niosą dla nich wskazane regulacje.
Cel nowych regulacji
Celem Dyrektywy DAC7 jest ujednolicenie obowiązującego na terenie Unii Europejskiej sposobu raportowania przez platformy cyfrowe organom podatkowym informacji o sprzedawcach oraz dochodach, uzyskanych przez nich za pomocą tych platform. Zgodnie z nowymi regulacjami, przez platformę należy rozumieć każde oprogramowanie, w tym stronę internetową lub jej część, oraz wszelkie aplikacje, w tym aplikacje mobilne, które są dostępne dla użytkowników i które umożliwiają sprzedawcom łączność z innymi użytkownikami w celu wykonywania stosownej czynności, bezpośrednio lub pośrednio, na rzecz takich użytkowników. Pojęcie to obejmuje także wszelkie ustalenia dotyczące poboru i zapłaty wynagrodzenia z tytułu stosownej czynności. Natomiast stosownymi czynnościami w rozumieniu Dyrektywy DAC7 jest dokonywanie za wynagrodzeniem najmu nieruchomości, zarówno mieszkalnych jak i komercyjnych, a także wszelkich innych nieruchomości (w tym miejsc parkingowych), usług świadczonych osobiście, sprzedaży towarów oraz najmu jakiegokolwiek środka transportu. Nowe regulacje mają przyczynić się więc do walki z uchylaniem się od opodatkowania oraz przywrócić uczciwą konkurencję między tradycyjnymi sprzedawcami, a tymi działającymi w przestrzeni wirtualnej.
Jakie zmiany czekają użytkowników platform internetowych?
Nowe przepisy budzą szereg wątpliwości wśród użytkowników popularnych platform internetowych. Należy jednak podkreślić, że Dyrektywa DAC7 nie przewiduje wprowadzenia nowego podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży dokonywanej za pośrednictwem platform internetowych i nie zmienia dotychczasowych zasad opodatkowania. Adresatami nowych wymogów są operatorzy platform, którymi są podmioty zawierające z sprzedawcami umowy w celu udostępniania im całej, lub części platformy cyfrowej. Raportujący operatorzy zostają zobowiązani do dopełnienia procedur należytej staranności w celu weryfikacji sprzedawców dokonujących stosownych czynności na ich platformach.
Warto podkreślić, że kraje Unii Europejskiej miały obowiązek implementacji Dyrektywy DAC7 do 31 grudnia 2022 r., a przepisy miały być stosowane najpóźniej od 1 stycznia 2023 r. W konsekwencji, mimo że polski ustawodawca implementował przepisy z opóźnieniem, to obowiązek informacyjny działa wstecz i obejmie transakcje dokonywane już od 1 stycznia 2023 r., co jest konieczne, aby zrealizować unijne zobowiązania.
Czy dane wszystkich sprzedawców będą przekazywane do organu podatkowego?
Zgodnie z przepisami dyrektywy DAC7, operatorzy platform będą przekazywać organom podatkowym raport z informacjami o użytkownikach, jeśli w danym okresie sprawozdawczym dokonają oni minimum 30 transakcji, jeżeli łączne wynagrodzenie wypłacone lub uznane w tym okresie na ich rzecz przekroczyło równowartość 2000 euro, przy czym kwotę przelicza się na złote według średniego kursu tych walut ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy okresu sprawozdawczego. Coroczne raportowanie nie dotyczy więc tzw. drobnych sprzedawców, a także podmiotów, które narzędzia internetowe wykorzystują wyłącznie do działań marketingowych, a sama transakcja następuje poza platformą cyfrową. Warto podkreślić, że spod tego obowiązku sprawozdawczego będą także wyłączone podmioty rządowe, podmioty rynkowe notowane na giełdzie oraz sprzedawcy z sektora nieruchomości, którzy, w danym okresie sprawozdawczym, dokonali ponad 2000 stosownych czynności dotyczących udostępnienia nieruchomości w odniesieniu do grupy obiektów.
Jakie dane podlegają raportowaniu?
Operatorzy platform cyfrowych zobowiązani będą do zbierania określonych danych. W przypadku sprzedawcy będącego osobą fizyczną będą to w szczególności imię, nazwisko, adres, numer identyfikacji podatkowej, numer VAT czy numer NIP, natomiast w przypadku sprzedawców niebędacych osobami fizycznymi będą to główny adres siedziby, NIP oraz wskazanie państwa, które nadało przedsiębiorcy ten numer, czy też numer VAT. Poza danymi identyfikującymi sprzedawców zebrane zostaną dane na temat podatków zatrzymanych lub pobranych przez raportującego operatora platformy, prowizje i łączne wynagrodzenie sprzedawców wykorzystujących strony internetowe i aplikacje e-commerce.
W praktyce wiele operatorów utworzyło na platformie dodatkową zakładkę, za pomocą której użytkownicy mogą łatwo i wygodnie przekazać niezbędne dane oraz indywidualnie informują użytkowników o przekroczeniu wymienionych w przepisach limitów.
Zakończenie
Mając na uwadze powyższe, sprzedawcy legalnie funkcjonujący w obszarze e-handlu nie powinni obawiać się negatywnych konsekwencji związanych z wdrożeniem do polskiego porządku prawnego Dyrektywy DAC7. Choć wprowadzone regulacje mogą stanowić wyzwanie dla operatorów platform cyfrowych, to przepisy pozytywnie wpłyną na przejrzystość i uczciwą konkurencję na rynku. Dzięki nowym regulacjom administracja skarbowa będzie otrzymywać informację o sprzedających w sposób automatyczny, bez potrzeby jednostkowej kontroli, co znacznie ograniczy liczbę niezgłoszonych działalności gospodarczych prowadzonych przez internetowych sprzedawców i usługodawców, co w konsekwencji przyczyni się do poprawy bezpieczeństwa obrotu gospodarczego.
Autorem artykułu jest Asystentka Prawna Paulina Czarnynoga.